В данной статье мы хотели бы рассмотреть налогообложение транзакций в Армении, т.е. налоговые обязательства, вытекающие из наиболее распространенных сделок, заключаемых как юридическими, так и физическими лицами. В качестве наиболее распространенных сделок мы выделили следующие транзакции:
- договор отчуждения недвижимого имущества,
- договор об аренде и бесплатном использовании недвижимого имущества;
- договор отчуждения автомобиля,
- договор отчуждения ценных бумаг (далее – Акции), удостоверяющих участие или иное вложение в уставный капитал организации.
Договор отчуждения недвижимого имущества физическим лицом
Доход, полученный физическим лицом от отчуждения принадлежащего ему недвижимого имущества, считается вычитаемым доходом в соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 147 Налогового кодекса РА. Другими словами, этот доход не включается в налоговую базу для исчисления подоходного налога.
Согласно этой же статьи исключение составляют доходы, полученные от отчуждения здания, квартир в нем, зданий (в том числе недостроенных, недостроенных) физическим лицом, признаваемым застройщиком, физическому лицу, не являющемуся индивидуальный предприниматель и нотариус. Иными словами, доход, полученный застройщиком от отчуждения здания, его квартир или иных зданий, облагается подоходным налогом по ставке 20 процентов, согласно статьи 150 (11) Налогового Кодекса РА. Следует отметить, что пункт 1 части 1 статьи 145 Налогового кодекса Республики Армения предусматривает особенности исчисления подоходного налога для данного вида доходов: В частности
- Если в договоре купли-продажи указана цена недвижимого имущества, например, 20 000 000 драмов, то подоходный налог будет рассчитываться исходя из этой цены, другими словами, подоходный налог составит 20 процентов от 20 000 000 драмов.
- Если договором купли-продажи не предусмотрена цена отчуждения недвижимого имущества или она меньше величины, принятой при исчислении налога на недвижимое имущество (налоговая база), то подоходный налог будет исчисляться в размере 80 процентов от налоговой базы по налогу на недвижимое имущество, определяемой в соответствии с Кодексом. Другими словами, если при исчислении налога на недвижимость налоговая база составляет 20 000 000 драмов РА, то подоходный налог будет исчисляться с 80 процентов от 20 000 000 драмов, а подоходный налог будет составлять 20 процентов от 1 600 000 драмов РА.
При этом следует отметить, что с точки зрения исчисления подоходного налога вложение недвижимого имущества в уставный капитал организации или в договорный инвестиционный фонд не считается отчуждением.
Наша команда будет рада помочь Вам с вопросами, касающимися этих и любых других сделок и вытекающих из них налоговых обязательств.
Договор отчуждения недвижимого имущества юридическим лицом
Что касается дохода, полученного юридическим лицом в результате отчуждения недвижимого имущества, то он включается в расчет налога на прибыль. И в этом случае при определении размера дохода за основу принимается цена, указанная в договоре купли-продажи, а при отсутствии цены доход учитывается в размере 80 процентов налоговой базы налога на недвижимость.
Следует отметить, что сделка по отчуждению недвижимого имущества освобождается от НДС, если оно отчуждается инвестиционным фондом лицу, участвующему в данном инвестиционном фонде, которое вложило данное недвижимое имущество в обмен на акцию в инвестиционный фонд.
Договор аренды недвижимого имущества физическим лицом
Согласно статьи 150 (7) Налогового кодекса РА арендные платежи облагаются подоходным налогом по ставке 10 процентов. При этом, если общая сумма арендных платежей, полученных физическим лицом в течение одного налогового года, превышает 60 миллионов драмов РА, то дополнительно начисляется подоходный налог по ставке 10 процентов с превышающей его части.
Договор аренды или безвозмездного пользования недвижимого имущества юридическим лицом
В случае сдачи в аренду недвижимого имущества, принадлежащего юридическому лицу, полученный доход считается элементом валового дохода и включается в расчет налога на прибыль. Для юридического лица пользование недвижимым имуществом на основании договора безвозмездного пользования также считается доходом в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РА.
Если юридическое лицо действует в общей системе налогообложения, то договор аренды недвижимого имущества также облагается НДС.
Договор отчуждения автомобиля физическим лицом
Доход, полученный от продажи автомобиля физическим лицом, не рассматривается как элемент валового дохода и не включается в расчет подоходного налога.
Договор отчуждения автомобиля юридическим лицом
Доход, полученный в результате отчуждения автомобиля юридическим лицом, как и любого другого имущества, включается в расчет налога на прибыль.
Договор отчуждения акции физическим лицом
Налоговый кодекс Республики Армения устанавливает общее правило относительно доходов, полученных от отчуждения акций физическими лицами: данные доходы не учитываются при формировании налоговой базы (валового дохода) для исчисления подоходного налога. Из этого общего правила есть исключение. В частности, доход полученный из отчуждения физическим лицом акций, которые приобретались вследствие инвестиции недвижимого имущества в уставном капитале общества, в течение налогового года, включая дату их приобретения, или в течение трех налоговых лет, следующих за ним, не будет вычитаться из валового дохода, и с него будет исчисляться подоходный налог по ставке 10 процентов.
Договор отчуждения акции юридическим лицом
Что касается доходов, полученных от отчуждения акций юридическим лицом, то они включаются в расчет налога на прибыль, если отчуждение акций происходит в течение двух налоговых лет, следующих за налоговым годом, включающим дату приобретения акций․
Наша команда будет рада помочь Вам с вопросами, касающимися этих и любых других сделок и вытекающих из них налоговых обязательств.
