В наше время двойное налогообложение является важным вопросом. Быстрые темпы глобализации в современном мире привели к увеличению трансграничной торговли, инвестиций и мобильности людей. В таких условиях возникает необходимость определения формы, размера и порядка налогообложения дохода, полученного в результате этой деятельности, с учетом того, что налогообложение одного и того же дохода в нескольких странах (двойное налогообложение) будет иметь отрицательный воздействие на юридических и физических лиц, осуществляющих деятельность и получающих доход за пределами своей страны. Другими словами, двойное налогообложение может стать существенным препятствием для международной деловой активности и экономического сотрудничества между государствами. В этом смысле соглашения об избежание двойного налогообложения играют решающую роль в продвижении глобализации.
Кто заключает соглашение об избежание двойного налогообложения?
Соглашения об избежание двойного налогообложения заключаются в результате двусторонних переговоров между двумя государствами, и каждое соглашение уникально по своим конкретным положениям и сфере действия. Другими словами, подписанное соглашение распространяется на резидентов двух договаривающихся государств, и лица из третьих стран не могут пользоваться преимуществами, предусмотренными в соглашении.
С какими странами Республика Армения заключила соглашение об исключении двойного налогообложения?
В настоящее время Республика Армения заключила соглашение об избежание двойного налогообложения с 51 государством. Список стран и подписанные с ними соответствующие соглашения доступны на официальном сайте Комитета государственных доходов Республики Армения.
Являясь одним из лидеров в этой области, наша команда может эффективно и правильно структурировать эти сделки и оказать юридическую поддержку в вопросах международного налогообложения.
Что определяет соглашение об избежание двойного налогообложения?
Условия соглашения об избежание двойного налогообложения могут различаться в зависимости от договаривающихся стран и их целей. Как правило, соглашения об избежание двойного налогообложения (далее — Соглашение) включают:
- круг лиц, на которых распространяется действие Соглашения, устанавливающий критерии определения лиц, считающихся резидентами Договаривающихся Государств;
- виды налогов, на которые распространяется действие Соглашения (применяется в основном к прямым налогам, существующим в Договаривающихся Государствах на момент заключения Соглашения);
- виды доходов, к которым применяется Соглашение в части налогообложения: к видам доходов относятся, в том числе, доходы от работы по найму, прибыль от коммерческой деятельности, дивиденды, доходы от авторских прав и лицензий (роялти) и другие доходы, которые будут определены в результате переговоров между Договаривающимися Государствами;
- Порядок разрешения споров, возникающих при применении положений Соглашения.
Как урегулировано исключение двойного налогообложения согласно законодательству РА?
Согласно статье 20 Налогового кодекса Республики Армения доходы, полученные или подлежащие получению за пределами территории Республики Армения юридическими и физическими лицами-резидентами Республики Армения, подлежат налогообложению в установленном порядке Налоговым кодексом Республики Армения. Однако, если юридические и физические лица-резиденты РА в иностранном государстве уплатили налоги в соответствии с законодательством этой страны, то эта сумма, но не превышающая сумму соответствующих налогов, исчисленных по ставке, установленной Налоговым кодексом РА для данного вида налога, уменьшаются суммы налогов, исчисленные в порядке, установленном законодательством РА․
Например, один из акционеров юридического лица, зарегистрированного в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии (далее именуемое «Великобритания»), считается физическим лицом-резидентом Республики Армения в соответствии с Соглашением об исключение двойного налогообложения, заключенным между Правительством Республики Армении и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии (далее именуемое «Соглашение»). Дивиденды, полученные физическим лицом-резидентом РА, могут облагаться налогом как в РА, так и в Великобритании, но не более 10 процентов. Если дивиденд, полученный физическим лицом РА в Великобритании, облагается налогом по ставке 10 процентов, то он больше не будет облагаться налогом в РА, учитывая, что ставка налогообложения дивидендов, установленная Налоговым кодексом РА, составляет 5 процентов. Если ставка налога на дивиденды в Великобритании составляет менее 5%, то разница между суммой, подлежащей уплате по ставке 5%, и суммой налога, понесенного в Великобритании, будет уплачена в РА в соответствии с Налоговым кодексом РА.
Как решаются споры, возникающие при применении положений соглашения об избежание двойного налогообложения?
Споры по вопросам налогообложения, возникающие между налоговыми органами двух договаривающихся государств при применении положений соглашения об избежание двойного налогообложения, разрешаются в порядке взаимного согласования. Порядок и сроки разрешения споров в порядке взаимного согласования устанавливаются Правительством Республики Армения.
Являясь одним из лидеров в этой области, наша команда может эффективно и правильно структурировать эти сделки и оказать юридическую поддержку в вопросах международного налогообложения.
